Написал Взносы в ПФР, исчисленные в размере 1 процента от суммы дохода предпринимателя, превышающей 300 тысяч рублей, не относятся к фиксированному платежу в ПФР, который ИП уплачивает «за себя». Это означает, что предприниматель на УСН (как с работниками, так и без таковых) при расчете единого налога не может учесть платеж, перечисленный в ПФР в связи с превышением лимита годового дохода. Такой вывод следует из письма Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011, которое является ответом на запрос Федеральной налоговой службы.
Федеральная налоговая служба обратилась в Минфин с вопросом: вправе ли ИП на УСН, имеющий наемных работников, уменьшить сумму единого «упрощенного» налога (авансовых платежей), в том числе, на взносы в размере 1 процента от дохода, превысившего 300 тыс. рублей за год? Нет, не вправе, ответили авторы комментируемого письма.
Обоснование такое. Фиксированным признается размер взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение МРОТ на количество месяцев в году и соответствующих тарифов страховых взносов в ПФР и ФОМС. Сумма взносов в размере 1 процента от суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным платежом, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода. Раз взносы в размере 1 процента от дохода, превышающего 300 тыс. рублей, не относятся к фиксированному платежу, то данная сумма при расчете единого «упрощенного» налога не учитывается. Несмотря на то, что налоговики спрашивали об уменьшении суммы налога предпринимателем-работодателем, вывод Минфина распространяется и на ИП без работников. Ведь понятия «фиксированный платеж» и «взносы с суммы превышения» применяются обеими категориями ИП.
Напомним, что прежде в Минфине рассуждали иначе. Чиновники заявляли, что под фиксированным размером страховых взносов в ПФР понимается вся сумма, которую платит индивидуальный предприниматель, в том числе и 1 процент от суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей. Таким образом, в финансовом ведомстве не возражали против уменьшения единого налога на взносы, перечисленные со сверхлимитных доходов (письма от 20.05.15 № 03-11-11/28956, от 26.05.14 № 03-11-11/24969).
Вкратце для тех, кому лень читать и вникать – Минфин внезапно «передумал» и автоматически сделал практически всех ИПшников должниками по налогам за 2015 год. Далее ждем реакции от налоговых. Если они захотят этим воспользоваться, то пришлют нам извещения о недоплате налогов за 2014-2015 год, с пени. Не захотят – ну и ладно. За 2015 год 1% превышения взносов в ПФР в налогах не учитываем!
Текст частично взят с сайта http://www.buhonline.ru
P.S. 7.12.15 Минфин снова поменял свое мнение, все остается по-старому. См. полную информацию в комментариях, и новое письмо Минфина от 07.12.15 № 03-11-09/71357.
Вот ведь Г… превышение за 2014 – мы учли эту сумму в расходах 1го квартала 2015, т.к. в этом квартале и оплатили. Если обороты большие, а Д-Р малый % от этого…подгадили одним словом…Никто в налоговой не уточнял этот момент, может знакомые есть в ФНС?
Есть шанс, что ФНС будет не до этого, поэтому могут и не потребовать заплатить долг+пени. Если у них спросить про это – то точно потребуют. Я лично подожду. Потребуют оплатить – оплачу.
Понятное дело:), подождём конечно. Сумма для ПРФ выходит круглая, что такое оборот в 300 т.р. за год – особенно для тех, кто на Д-Р…и это теперь к расходам не отнести…
Не подскажете, а ДМС можно учесть как расход?
Затраты на ДМС сотрудников можно учесть как расходы, только в сумме 6% от расходов на оплату труда ВСЕХ (включая незастрахованных по ДМС) сотрудников за отчетный период.
Получил сегодня ответ из своей налоговой. Пишут, что можно уменьшать налог на полную сумму взносов.
https://yadi.sk/i/jOvTesi1kSMgk
Это радует, Денис, спасибо за информацию!
То есть,я так понимаю,сумма уплаченных взносов в ПФР в размере 1% от превышения трехсот тысяч учитываться не будет в принципе при уплате налогов?Ни в 2015,ни в 2016 году?И это они называют поддержкой малого и среднего бизнеса?!!
Ну типа того…
Минфин отозвал нашумевшее письмо, согласно которому предприниматели-«упрощенщики» с объектом «доходы» не могли уменьшить налог на «пенсионные» взносы в размере 1 процента от суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей (см. «Минфин изменил позицию: ИП на УСН «доходы» не может уменьшить налог на «пенсионные» взносы с суммы превышения»). Тем самым чиновники признали: предприниматели на УСН и ЕНВД, не имеющие наемных работников, при расчете единого налога вправе учитывать всю сумму страховых взносов, включая платеж, перечисленный в ПФР в связи с превышением лимита годового дохода. Подробности — в письме Минфина от 07.12.15 № 03-11-09/71357.
В новом письме от 07.12.15 № 03-11-09/71357 специалисты Минфина рассуждают следующим образом. Порядок расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей закреплен в статье 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах» (далее — Закон № 212-ФЗ). Данная норма предусматривает дифференцированный размер платежа, который зависит от годового дохода ИП. А именно:
если доходы за год не превысят 300 000 руб., то сумма платежа составит в 2015 году: в ПФР — 18 610,80 руб., в ФФОМС — 3 650,58 рублей.
если годовой доход выше 300 000 руб., то необходимо дополнительно заплатить в ПФР 1% от суммы доходов, превышающей указанную величину. Но при этом данный платеж не может превышать установленный максимальный размер взносов (подп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).
Таким образом, отмечают авторы письма, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса. Следовательно, платеж, перечисленный в ПФР в связи с превышением лимита годового дохода, также считается фиксированным размером взносов.
Учитывая изложенное, представители Минфина делают вывод: индивидуальные предприниматели на УСН и ЕНВД, не производящие выплаты физическим лицам, вправе уменьшать сумму налога, в том числе, на платеж в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
Алексей, это хорошие новости, спасибо вам за информацию!
здравствуйте. если при упрощ режиме налогооблож ип и доходов вообще нет, то какие отчетности кроме декларации до апреля 2016 и выплаты 22 261 руб. 38 коп. до 31.12. 15 нужно ?
Здравствуйте!
Все ответы на ваши вопросы вы можете найти в соседней статье